項目管理論文發表期刊推薦《河南城建學院學報》，是1992年創刊，1998年8月經國家新聞出版署批準，由河南城建學院主辦的國內外公開發行的城建類學術理論刊物。 學報自創刊至今，堅持四項基本原則，堅持科學發展觀，堅持科教興國戰略。加強學術交流，繁榮學術研究，促進學校教學、科研工作，服務城鄉建設，為地方經濟 發展和社會進步服務。

　　摘要：2008年年6月28日國務院五部委聯合頒布了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起施行。近年來施工企業在風險意識不斷加 強的基礎上，積極健全內部控制，特別是在財產物資的保全控制上更加是下大功夫。在實踐中，大多數企業資產管控得到了加強，可是部分施工企業取得的成效依然 不太明顯，其中以付款審批當中存在的問題尤為突出。本文就此問題進行分析，并提出了解決對策。

　　關鍵詞：付款審批,施工企業,職能

　　一、存在的問題剖析

　　目前絕大多數施工企業已經由原來主要領導財務支付“一枝筆”的審批方式，轉變為將資金支付審批授權到一定的部門和人員的集體審批制度。可是在集體審批的方式下，由于相關的制度不完善，責權不明確，往往導致了負責人簽了一堆，可是關鍵問題誰也沒有負責現象。

　　（一）管理制度不完善，細化程度不夠

　　不少施工企業雖然也制訂規范了本單位的財務管理制度，但是基本上都只有規范性的條款，既缺乏對過程的細化和要求，更缺乏明確的審批權限標準（權 利、責任）。比如：某施工單位對工程款項支付的規定，工程撥款按驗工計價，由分管部門和分管領導簽述意見后，報財務部負責人和總會計師審批，金額在50萬 元以上的需由總經理或董事長聯簽后支付。此條款僅對付款業務完成的人員和金額做了簡單的描述，并沒有對流程、職責、權限進行說明，如果企業的其他管理制度 中沒有再做進一步的明確，在管理實踐中產生控制缺失將會是必然的。

　　（二）審批的流程不明確，次序混亂

　　付款業務審批次序是先審核后批準，還是先批準后審核，在一些施工企業，特別是施工項目部并沒有明確規定，這是導致付款審批程序混亂的主因之一。 往往是公司領導或者項目經理先在付款申請上簽字批準了，然后再丟給職能部門進行審核把關。由于領導已經批準，部門審核常常成為矛盾的焦點，如果部門審核嚴 格會造成申請人與部門審核人之間的矛盾；部門審核松懈審核便更多的是淪為“走過場”的形式。另外，流程中也沒有形成制衡機制，有出現部門或者個人自己申 請，自己批準的現象。

　　（三）審批的崗位的職責、權限不清晰

　　有些單位看似建立了比較完善的審批體系，一張付款申請表有七八處需要簽字，既有職能部門也有公司領導、財務主管、總會計師等等。可是現實中各審 批責任人往往不知道自己要審核那些內容，可以批準那些內容、應該要負什么樣的責任。所以不少的付款申請簽字領導批準欄常常是“同意，請部門審核”、部門審 核欄則是“同意，請領導批示”皮球踢來踢去，關鍵的問題誰也沒有控制，最后責任都落到了財務人員。

　　二、解決對策

　　完善資金付款授權審批機制，關鍵是加強關鍵環節的控制。著重從職責分工、權限范圍和授權審批程序方面進行明確規范，科學合理進行機構設置和人員配備。

　　（一）不斷健全內部管理制度

　　內部控制是一個系統性的管理活動，如果只是對針對某一部分內容制定具體的控制措施，就難以形成一個系統完整的內部控制系統，這樣的內部控制無法 滿足事前、事中以及事后控制的要求，無法對企業的經營風險和財務風險做出預測和控制，容易造成企業內部控制偏離控制重心，致使內部控制失效。針對資金支付 審批而言也是一樣的。在辦理資金業務過程中，能夠恰如其分地將付款業務全部過程分成若干部分或環節，由不同部門或人員完成，企業內部各職能部門、各有關工 作人員之間，應能夠做到不相容崗位相分離，能夠做到相互聯系、相互制約。

　　因此，施工企業付款審批授權制度應涵蓋財務管理制度、崗位責任制度、驗工計價管理制度、物資設備采購管理制度等等。此外制度中應該有明確的款項 請付手續要求。例如：請付工程款項經辦人申請付款首次除填寫資金支付申請單外還需隨附合同復印件和經計合部門審核的工程計價單，其他時候可以隨附工程計價 單為付款憑據；如果是支付物資采購款首次支付需隨附合同復印件和物資點收入庫單，其他時候可以隨附物資點收入庫單為付款憑據。

　　（二）完善付款的流程

　　完善付款審批流程關鍵是規范付款審批的次序，正確的審批次序應該是由下而上的順序。施工企業特別是施工項目部，一般審批的流程如下圖所示。

　　這里需要注意不同的業務辦理的業務部門是不同的，工程款支付辦理部門是工程部門，物資設備采購付款辦理部門是物資設備部門。如果付款的額度在項目經理、分管領導授權范圍內，則是批準否則是核準。

　　（三）明確審簽人的責任和權力

　　（1）是涉及工程款支付業務的，業務經辦人應該是生產經營部門的人員（施工部或者工程部）；是涉及物資設備采購支付業務的，業務經辦人應該是物 資設備部門的人員。業務經辦人必須對資金支付的結果付直接責任。業務經辦人按照合同、生產經營計劃提出合理的付款方案，認真審核隨附的付款證明材料，不符 合要求的要退回對方重報。業務經辦人要保證手續齊全，填寫業務內容、用途、金額、支付方式、收款人全稱、開戶銀行、賬號、聯系電話等要真實完整，并在單據 上簽字以示。需要向收款單位索要發票或收據的，應保證在限期內將票據交財務。

　　（2）部門負責人的審核，是根據部門職責及崗位職責對本部門經辦的資金支付業務的真實性、合理性及必要性提出初步意見，并在此基礎上審核簽字，以示資金支付的真實、合理和負責，對資金支付的結果負部門領導責任。

　　（3）專管會計（項目會計）的審核，要求有兩點：第一點簡單描述財務掛賬情況或者債務結算情況，以確認債務的真實性；第二點對經辦人申請付款業 務的手續完整性進行審核。對于符合要求的付款申請業務會計人員應在付款申請單簽字認可。對于支付不合理，手續不齊全的業務，會計人員可以拒絕簽署意見。

　　（4）根據貨幣資金授權批準權限的規定，屬于項目經理、分管領導授權批準權限范圍內，請付流程可以作為終審，超出授權范圍的審批程序是核準，應向上一級報批。

　　項目經理、分管領導應根據生產經營計劃、公司的資金計劃在責任權限內合理支配使用資金，對資金支付的計劃、合理性負責，按照資金支付程序辦理支付手續，并敦促下屬人員做好業務單位或個人的工作，維護公司信譽和形象。

　　（5）主要領導批準。應是資金支付具有最終審批權限的人員，對資金支付的結果負領導責任。

　　（6）支付復核。財務主管應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后交總會計師審批，總會計師簽署意見后交由出納人員辦理支付手續。