摘要：內部控制的探討并不是一個新鮮的話題，但在新醫(yī)改環(huán)境下，尤其隨著信息網絡技術的飛速發(fā)展，醫(yī)院資源計劃信息系統(tǒng)(HRP)應運而生，成為近幾年在醫(yī)院廣泛使用的計算機管理系統(tǒng)。但是管理信息系統(tǒng)的不斷擴張，也給醫(yī)院財務內部控制帶來了全新挑戰(zhàn)。本文主要針對HRP環(huán)境下的醫(yī)院內部控制問題進行探討，以達到有效控制、規(guī)范醫(yī)院財務管理的目的。

　　關鍵詞：發(fā)中文核心,HRP,內部控制

　　一、HRP系統(tǒng)在醫(yī)院內部管理中的運用

　　隨著醫(yī)療改革進一步深入，醫(yī)院的競爭也愈加激烈，因而強烈要求醫(yī)院實行更為科學化、規(guī)范化、精細化管理來提升醫(yī)院管理水平以適應競爭需要，醫(yī)院資源計劃信息系統(tǒng)(HRP)正是在這種背景下產生，成為近幾年在醫(yī)院廣泛使用的計算機管理系統(tǒng)。

　　1.HRP系統(tǒng)簡介

　　HRP由資產管理、物資管理、全成本核算、全面預算管理、績效考核、人力資源管理及財務管理等模塊組成，以實現(xiàn)資金與物資流向管控，建立財務一體化運作管理流程，建立系統(tǒng)化集中風險管控體系與機制，提升業(yè)務流程運作效率，降低流程管控運作成本。HRP借鑒現(xiàn)代企業(yè)ERP信息系統(tǒng)，并以此為基礎構建大型醫(yī)院財務管理新模式，通過完善的財務、物流信息的數(shù)據(jù)將醫(yī)院物流系統(tǒng)與院內已有的HIS系統(tǒng)等相關系統(tǒng)集成，建成統(tǒng)一、集成、靈活的財務平臺，以提高醫(yī)院營運管理水平。

　　2.HRP系統(tǒng)給醫(yī)院財務管理帶來的影響

　　HRP系統(tǒng)對醫(yī)院幾大管理模塊進行信息資源的整合，包括資產管理、物流管理、成本核算、財務管理、績效管理、人力資源管理等[3]。HRP系統(tǒng)通過信息化和業(yè)務流程再造的融合，增強了醫(yī)院運營管理的水平，可以幫助醫(yī)院建立面向合理流程的扁平化管理模式，使財務和業(yè)務活動系統(tǒng)融為一體，通過實時在線數(shù)據(jù)的傳輸和處理實現(xiàn)信息的集成和信息反饋，使醫(yī)院全面預算管理、成本控制、績效管理科學化，實現(xiàn)事前預算、事中控制，事后分析的動態(tài)和實時管理模式。由于物流、價值流和信息流的高度統(tǒng)一、前端 HIS 系統(tǒng)與后臺管理系統(tǒng)無縫銜接及無紙化操作，使得會計核算變得更加快捷。醫(yī)院在運用HRP系統(tǒng)進行財務綜合管理的過程中，運用科學化的思維對于醫(yī)院的各個醫(yī)療環(huán)節(jié)進行信息的共享，流程的優(yōu)化以及財務的控制，從整體上加強了財務管理在醫(yī)院運營中的運用。HRP系統(tǒng)的投入使用可以打破醫(yī)院原有各業(yè)務系統(tǒng)的信息孤島效應，通過對醫(yī)療數(shù)據(jù)以及設備數(shù)據(jù)的共享，實現(xiàn)高度信息化，優(yōu)化了醫(yī)院的業(yè)務流程，給醫(yī)院的管理水平帶來根本的提升。

　　二、HRP系統(tǒng)的運用給醫(yī)院財務管理帶來的內部控制問題

　　醫(yī)院內部HRP系統(tǒng)提高了醫(yī)院的整體運作效率，降低了醫(yī)院運營成本，提升了醫(yī)院科學管理和科學決策的水平。但是在HRP環(huán)境下，醫(yī)院財務管理的內部控制面臨新的潛在的風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.HRP環(huán)境下的醫(yī)院面臨的財務數(shù)據(jù)的安全性、保密性問題。

　　HRP環(huán)境下，信息系統(tǒng)的集成與高度共享改變了傳統(tǒng)封閉狀態(tài)的運行環(huán)境，同時數(shù)據(jù)無痕跡的修改和刪除增加了數(shù)據(jù)的安全隱患。醫(yī)院通過HRP系統(tǒng)完成內部資源的整合之后，使醫(yī)院財務數(shù)據(jù)的安全問題，尤其是網絡安全問題也日益重要起來。會計系統(tǒng)進一步開放與數(shù)據(jù)共享，使操作人員和信息使用者通過公用通訊網絡干預系統(tǒng)的機會越大，同時由于系統(tǒng)本身設計上的某些缺陷，使之面臨更多的安全隱患，醫(yī)院內部控制的風險隨之增加。同時，計算機病毒也更為隱蔽，更具有衍生性，形式更為多樣、傳播速度和破壞力也更強，并且能通過各種途徑傳播，傳統(tǒng)的殺毒軟件顯得力不從心，從而對財務數(shù)據(jù)的安全性造成極大風險。計算機硬件設備是否完好和正常運行，也關系著財務數(shù)據(jù)的安全問題。HRP作為一個管理信息系統(tǒng)不斷向外擴張，其開放性、分散性、數(shù)據(jù)的共享性很難避免未授權人員利用非法手段竊取醫(yī)院的重要信息和黑客的惡意攻擊，致使計算機系統(tǒng)的崩潰。而屬于醫(yī)院重要機密的財務數(shù)據(jù)，一旦遭到竊取或破壞，將給醫(yī)院帶來巨大的損失。

　　2.HRP環(huán)境下財務內部控制涉及更廣闊的視野，更大的范圍，情況也更復雜。

　　HRP環(huán)境下內部控制的線索變得越來越模糊，控制范圍越來越大，財務內部控制情況更復雜。HRP環(huán)境下，醫(yī)院更多的采納信息系統(tǒng)記錄醫(yī)院的各種資料，只有通過特定的醫(yī)院內部程序才能了解醫(yī)院的整體情況，如果系統(tǒng)出現(xiàn)問題，就會給財務內部控制工作帶來很多麻煩，影響財務內部控制工作的正常運行。同時，由于醫(yī)院信息系統(tǒng)已經成為一個非閉路循環(huán)，涉及的信息也越來越多，業(yè)務處理與財務處理混合在一起，信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制變?yōu)榉秶鷶U大、控制程序靈活多樣的綜合性控制，進而增加了內部控制難度。 隨著控制線索的日漸模糊以及控制范圍的逐漸擴大，醫(yī)院內部的控制風險增加，而且信息系統(tǒng)本身也存在一些不完善的問題，這進一步加大了控制風險。

　　3.HRP環(huán)境下財務內部控制的深度和難度加大，對醫(yī)院財務內部控制人員的綜合素質提出更高要求。

　　HRP系統(tǒng)的實施使傳統(tǒng)紙質文檔手工錄入會計憑證的方式轉變成電子文檔自動錄入，弱化了憑證相互之間的證明性、勾稽性控制，使得手工環(huán)境下某些有效的相互制衡的措施失效，加大了內部控制人員進行審計的深度和難度，從而對醫(yī)院財務內控人員的業(yè)務素質提出了更高要求。HRP系統(tǒng)的管理模式要求內部控制人員具有計算機、財務、管理等各方面相關知識。而事實上，信息系統(tǒng)上線之前的短期培訓，無法滿足實際操作的需要，難度較大一些的問題會計人員往往必須通過尋求系統(tǒng)維護人員的幫助才能解決。而維護人員由于缺乏對財務知識的系統(tǒng)把握，導致雙方不能密切地配合。

　　三、HRP環(huán)境下醫(yī)院財務內部控制的對策

　　1.內控制度中應充分體現(xiàn)風險監(jiān)管機制，對HRP系統(tǒng)進行全面安全控制。

　　信息技術的應用給信息系統(tǒng)內部控制帶來新問題，與此同時也帶來了新的控制手段和控制理念[1]。我們可以通過設立良好的控制活動，增強內部控制系統(tǒng)的預防及糾錯功能[2]。醫(yī)院應嚴格操作權限與操作規(guī)程控制、信息安全與數(shù)據(jù)處理流程控制，明確規(guī)定程序設計與開發(fā)人員及系統(tǒng)管理人員、維護人員不能進入操作層面執(zhí)行具體操作。嚴格按會計信息系統(tǒng)的設計要求由財務負責人統(tǒng)一配置人員，加強輸入、處理、輸出的管控，將不相容職務予以分離，互不兼任，以確保系統(tǒng)設計的處理流程不流于形式，并達到明確責任、相互監(jiān)督的目的。同時，由于醫(yī)院網絡大都在互聯(lián)網環(huán)境下工作，已不再是純粹意義上獨立、封閉的系統(tǒng)，因此，要加大對軟硬件系統(tǒng)的維護與評價，定期出具系統(tǒng)運行報告，定期輪換人員進行系統(tǒng)監(jiān)測與維護。以期實現(xiàn)有效的管控，保證這個平臺的穩(wěn)定與高速運行， 　　2.強化各關鍵環(huán)節(jié)的風險管控，做好相關評估和考核。

　　內部控制制度需要考慮單位的具體情況和現(xiàn)實需要，易于理解并具有可操作性，應該關注關鍵點、關鍵環(huán)節(jié)的控制，通過梳理業(yè)務流程，進行風險識別、評估，監(jiān)控關鍵控制環(huán)節(jié)和風險控制點，按照各部門及相關人員的職責分工，制定相應的風險管理解決方案，確保各項內部控制措施落到實處。同時，在建設醫(yī)院財務內部管理制度的過程中，建立健全相應的考核和評價機制。醫(yī)院的控制評價需要根據(jù)醫(yī)院內部管理的實際情況來執(zhí)行，對內部控制進行定期的審計，合理編寫內部控制自我評估報告，加強醫(yī)院的財務內控制度的全面性評價，在重要的環(huán)節(jié)制定相應的措施，健全監(jiān)督考核機制。

　　3.加強財務內部控制人員素質的培養(yǎng)和人才引進，加快文化建設。

　　一是對現(xiàn)有財務人員積極開展職業(yè)培訓。制定財會人員定期培訓計劃，并組織實施，使之系統(tǒng)掌握計算機軟硬件知識，熟練使用這一管理系統(tǒng)。二是加強對會計信息化專業(yè)人才的引進。醫(yī)院可以根據(jù)需求從高等院校引進一批既懂財務、又懂管理和計算機的高級復合型人才，充實會計信息化系統(tǒng)分析、設計及研發(fā)隊伍。同時，應重視醫(yī)院文化建設，營造積極的人文氛圍，并加強職業(yè)道德教育，通過文化來感染、引導員工行為。優(yōu)秀的醫(yī)院文化，往往能夠從一定程度上降低員工的道德風險，從而有助于內控目標的實現(xiàn)。

　　四、啟示及小結

　　1.啟示

　　信息系統(tǒng)環(huán)境下，醫(yī)院財務內部控制風險與機遇并存。富有成效的內部控制不應依賴過多的審核人員，而在于利用信息時代精密的控制技術和深刻的控制哲學實現(xiàn)對業(yè)務和流程的充分管控。

　　2.小結

　　HRP是企業(yè)ERP系統(tǒng)的一種跨行業(yè)的延伸應用，它融合現(xiàn)代化管理理念和流程，利用計算機軟硬件技術、網絡通信技術等現(xiàn)代化手段，通過整合醫(yī)院的業(yè)務平臺和營運管理平臺，對醫(yī)院及其所屬各部門的資金流、物流、信息流進行綜合平衡和優(yōu)化管理。實踐證明，合理運用好這一管理系統(tǒng)，建立健全醫(yī)院自身的內部控制體系，努力化解影響會計信息化發(fā)展的消極因素，醫(yī)院HRP系統(tǒng)必將為醫(yī)院的整體運行提供更全面的系統(tǒng)支持，在醫(yī)院的發(fā)展中扮演不可替代的作用。

　　參考文獻：

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