摘要：企業(yè)要順利的發(fā)展壯大，就必須做好內(nèi)部的管理工作，這就需要建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部管理體系，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的有效控制。本文將如何對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制進(jìn)行論述。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制方法
　　企業(yè)內(nèi)部控制就是要確保組織的所有活動(dòng)與組織目標(biāo)和戰(zhàn)略一致，從而使這些活動(dòng)更為有效。也就是說，控制是監(jiān)督、檢查企業(yè)內(nèi)部工作是否按照企業(yè)原計(jì)劃進(jìn)行，執(zhí)行的力度和標(biāo)準(zhǔn)是否和原計(jì)劃一致。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行分析，并且糾正，以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目標(biāo)、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。因而，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特征，從這三個(gè)方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并在管理實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。
　　一、改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。
　　企業(yè)內(nèi)部控制需要在一定的條件下進(jìn)行，在執(zhí)行的過程中控制程序和控制技術(shù)的選用是否合理，效果是否明顯，都是要受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，因此要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，就必須在內(nèi)部控制的環(huán)境上進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)和改善。
　　首先，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層在內(nèi)部控制上的重視程度。企業(yè)的管理層必須時(shí)刻強(qiáng)調(diào)，并在內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制重要性和必要性，認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，同時(shí)要以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定，還要對制度的實(shí)際效用進(jìn)行科學(xué)合理的效用評價(jià)，就是說管理層不僅要重視內(nèi)部控制，還要重視控制的實(shí)際效用。只有切實(shí)加強(qiáng)了管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行的決心，才能為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個(gè)好的環(huán)境。
　　其次，提高制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。上隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、加入WTO后形成的開放式經(jīng)濟(jì)格局的逐步形成，在抓住各種機(jī)遇的同時(shí)，也要十分注重加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，從管理上實(shí)現(xiàn)效益的增長。層管理層的關(guān)注和重視是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的小環(huán)境，但要保證各項(xiàng)制度的執(zhí)行還必須營造一個(gè)大環(huán)境，即加強(qiáng)所有企業(yè)內(nèi)部管理人員的管理控制意識和技術(shù)。而制度執(zhí)行者的素質(zhì)關(guān)乎到內(nèi)部控制的效果，所以在內(nèi)部控制管理工作的各崗位、各環(huán)節(jié)上的執(zhí)行者，必須要有專業(yè)的知識和專業(yè)技能，有較強(qiáng)的工作責(zé)任心。因?yàn)樵诋?dāng)前，人力資源是企業(yè)最重要的資源之一，在內(nèi)部管理上，要選用能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，還要給管理人員一定的權(quán)利和管理空間，以便能充分發(fā)揮其才智。最重要的是要建立適應(yīng)企業(yè)自身特征的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)內(nèi)部管理人才的快速成長。
　　再次，明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。企業(yè)明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，就為企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作提供了一個(gè)中心點(diǎn)，提供一個(gè)尺度，作為管理秩序的方向和評價(jià)進(jìn)度和績效的指標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行安全和效益增值，同時(shí)保證各信息系統(tǒng)的安全有效運(yùn)行，減少成本，進(jìn)一步提高內(nèi)部作業(yè)的效益或效率，減少管理誤差。要實(shí)現(xiàn)這些內(nèi)部控制目標(biāo)，就要進(jìn)行目標(biāo)分解，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)任務(wù)具體到位到人。同時(shí)保證各部門之間有效地協(xié)助，合理分配資源并且保證將各作業(yè)目標(biāo)和作業(yè)計(jì)劃及時(shí)的傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，在維持各部門平衡的同時(shí)促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)等待。
　　明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，是營造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境的必要環(huán)節(jié)，只有在既定的目標(biāo)下，才能在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)較為廣泛的共識，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的具體實(shí)施創(chuàng)造條件。
　　二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審核的管理
　　企業(yè)必須要加強(qiáng)提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)行有效的獎(jiǎng)懲制度和有效的評價(jià)體系，在此基礎(chǔ)上建立健全合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。
　　首先，要明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。就是要保證對會(huì)計(jì)工作中的各種細(xì)節(jié)進(jìn)行合理的控制，包括要求對各種自制原始憑證的保存，明確的同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致，同時(shí)要求記錄領(lǐng)導(dǎo)人和經(jīng)辦人具體的簽章日期。此外，企業(yè)還要對會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細(xì)核對、各種報(bào)表數(shù)字核對等做出明確的規(guī)定，并且定期不定期的由專人進(jìn)行核查。
　　其次，建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。為了保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，必須要求物資保管員完成物資收付后，實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實(shí)外，同時(shí)還要對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行局部的有針對性的清查。特別是在現(xiàn)金的管理上，要要求現(xiàn)金出納員每天進(jìn)行結(jié)賬清點(diǎn)庫現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)常檢查出納員工作，定期不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審核人員必須隨時(shí)對財(cái)會(huì)東西進(jìn)行跟蹤，隨時(shí)核查，發(fā)現(xiàn)問題立即處理。
　　再次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作及其權(quán)限的控制。在計(jì)算機(jī)填輸出記賬憑證后，再由經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，對無簽名或蓋章視的為無效憑證，不進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)工作電子計(jì)算化進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，即對存取權(quán)限進(jìn)行控制。一般可以設(shè)多級安全保密措施，嚴(yán)格保密系統(tǒng)密碼的源代碼和目標(biāo)代碼，對信息進(jìn)行多層保密操作。在操作者的權(quán)限上，權(quán)限的分配可以由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)一專管，同時(shí)合理分配各相關(guān)人員的權(quán)限，以達(dá)到明確各自的責(zé)任和相互制約的目的。具體來說，可以通過用戶密碼口令的檢查來識別，并利用數(shù)值合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。
　　三、預(yù)算控制。預(yù)算是企業(yè)使用最廣泛的手段，所謂預(yù)算，就是用數(shù)字，特別是財(cái)務(wù)數(shù)字的形式來描述企業(yè)未來的活動(dòng)計(jì)劃，它是對企業(yè)未來時(shí)期的經(jīng)營收入或現(xiàn)金流量的估計(jì)，同時(shí)也為各部門各項(xiàng)目活動(dòng)規(guī)定了資金、勞動(dòng)、材料和能源等方面的支持不能超過的額度。預(yù)算控制就是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出的標(biāo)準(zhǔn)來檢查和監(jiān)督各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對費(fèi)用的支出進(jìn)行嚴(yán)格的約束，以保證各種活動(dòng)或者各部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤的過程中，對資源能充分的利用。對預(yù)算的控制主要是涉及這幾個(gè)方面：收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資金支出預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算這幾個(gè)方面。
　　預(yù)算控制的方法主要有以下幾種：
　　彈性預(yù)算。指企業(yè)按照預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)量水平分別確定相應(yīng)數(shù)據(jù)而編制的預(yù)算。其特點(diǎn)是它按預(yù)算某一相關(guān)范圍內(nèi)的可以預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額，同時(shí)待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)和考核建立在更加客觀的基礎(chǔ)上，從而更好的發(fā)揮預(yù)算控制的作用。不過，彈性預(yù)算使用于業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動(dòng)的企業(yè)。其基本原理可以用公式表示為：彈性預(yù)算=單位變動(dòng)成本X業(yè)務(wù)量水平+固定成本預(yù)算數(shù)。
　　零基預(yù)算。指在編制預(yù)算時(shí)以零為基礎(chǔ)，從根本上來考慮各項(xiàng)開支項(xiàng)目的必要性、合理性，從而確定預(yù)算金額的一種預(yù)算。其特點(diǎn)是：沖破傳統(tǒng)的預(yù)算框架的限制，以零為起點(diǎn)，觀察分析一切費(fèi)用和開支項(xiàng)目，確定預(yù)算金額。
　　滾動(dòng)預(yù)算。又稱連續(xù)預(yù)算，它在預(yù)算執(zhí)行過程中自動(dòng)的延伸，使預(yù)算永遠(yuǎn)保持在一年。其特點(diǎn)是：預(yù)算期于會(huì)計(jì)年度相脫節(jié)，始終保持在12個(gè)月的預(yù)算。
　　概率預(yù)算。指對你在預(yù)算期內(nèi)部確定的各項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)：估計(jì)它們可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)算期內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。
　　四、生產(chǎn)控制。生產(chǎn)控制始終貫穿著生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的始終。生產(chǎn)系統(tǒng)評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的職能，監(jiān)督制約和調(diào)整系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的活動(dòng)，使生產(chǎn)系統(tǒng)按計(jì)劃進(jìn)行，并始終不斷的適應(yīng)環(huán)境的變化，從而達(dá)到系統(tǒng)你預(yù)定的目標(biāo)。其內(nèi)容比較廣泛。包括以下幾個(gè)方面：
　　生產(chǎn)進(jìn)度的控制。即對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量和生產(chǎn)期限的控制，其主要目的是保證生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃內(nèi)所規(guī)定的生產(chǎn)量和交貨期限。
　　設(shè)備維修控制。它是對企業(yè)機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等制造系統(tǒng)硬件的控制，其目的是盡量減少并及時(shí)排除物質(zhì)系統(tǒng)的各種障礙保持各種設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
　　庫存控制。它是使企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的種類數(shù)量和存儲時(shí)間維持在必要的水平上。主要的功能就是既要保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，又要通過合格的合理的庫存水平，以有效的控制手段，使庫存數(shù)量、成本和占用資金維持在最低限度。
　　此外，還有質(zhì)量控制和成本控制。
　　五、比率分析
　　比率分析就是將企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表上的相關(guān)項(xiàng)進(jìn)行對比，得到一個(gè)比率，從中分析和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，可以列出許多比率，常用的有財(cái)務(wù)比率和經(jīng)營比率。
　　財(cái)務(wù)比率。財(cái)務(wù)比率及其分析可以幫助企業(yè)的管理者了解企業(yè)的還債能力和盈利能力等財(cái)務(wù)狀況，以便對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行更合理更科學(xué)的控制。其主要組成是：流動(dòng)比率，即流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)責(zé)之比。它反映企業(yè)償還還需要付現(xiàn)的流動(dòng)債務(wù)的能力；負(fù)債比率，即企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，可反映企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供資金的比率關(guān)系；盈利比率，指企業(yè)利潤和銷售額或者全部資金等相關(guān)因素的比率關(guān)系。它反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事某種經(jīng)營活動(dòng)的盈利程度和變化情況。
　　經(jīng)營比率。它是與資源利用相關(guān)的幾種比率，常用庫存周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售收入與費(fèi)用的比率，來反映企業(yè)經(jīng)營效率的高低和各種資源是否得到充分利用。
　　六、結(jié)束語
　　總之，企業(yè)管理者要順利的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的有效控制，就必須了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和原則，然后根據(jù)企業(yè)自身的情況去選擇適宜的方法，最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制。
　　
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