論文摘要：通過對(duì)多年來我國和我縣GDP的測(cè)算和稅收數(shù)據(jù)的分析，作者認(rèn)為，稅收增長(zhǎng)速度是諸多因素共同作用的結(jié)果，和GDP增長(zhǎng)并不存在直接的線性對(duì)應(yīng)關(guān)系，由于人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有復(fù)雜性、變動(dòng)性和宏觀政策的靈活性，導(dǎo)致稅收和GDP增長(zhǎng)并不必然同步。以下從理論研究和實(shí)證分析兩個(gè)方面對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行論述：從理論上分析，稅收和GDP在內(nèi)涵、產(chǎn)業(yè)、構(gòu)成、計(jì)算方法、影響因素等方面都有各自特點(diǎn)，雖然兩者關(guān)聯(lián)度很大，但要想達(dá)到完全同步，并不具備必要的理論支持。在現(xiàn)行核算制度中，稅收作為GDP的一個(gè)重要評(píng)價(jià)指標(biāo)被廣泛應(yīng)用。稅收與GDP的關(guān)系究竟該如何表達(dá)，它們的增長(zhǎng)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中表現(xiàn)的不同步是什么原因，如何正確認(rèn)識(shí)它們的本質(zhì)及內(nèi)涵，本文就這些問題做了多方面論述。本文選自《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討》。《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討》系江蘇省社會(huì)科學(xué)院主辦的綜合性經(jīng)濟(jì)理論月刊。1982年1月創(chuàng)刊，國內(nèi)外公開發(fā)行。辦刊30多年來，不斷發(fā)展創(chuàng)新，在全國的學(xué)術(shù)影響力不斷提高。本刊為中文社會(huì)科學(xué)引文索引(CSSCI)來源期刊(2012-2013年度)、全國中文經(jīng)濟(jì)類核心期刊(2011年版)、RCCSE中國核心學(xué)術(shù)期刊(A)、國研網(wǎng)信息來源期刊。

　　關(guān)鍵詞：稅收收入,GDP,關(guān)系,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討

　　稅收總收入（國、地稅收入合計(jì)）在GDP核算中一直處于非常重要的地位，稅收作為衡量GDP的最重要依據(jù)之一，在各級(jí)已成為一種共識(shí)。但是，稅收增長(zhǎng)和GDP增長(zhǎng)之間究竟是什么樣的數(shù)量關(guān)系？為什么實(shí)踐中稅收增幅與GDP增幅并不保持同步？我們用稅收增幅來判斷GDP增幅時(shí)應(yīng)注意什么？這些問題都曾在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域引起過普遍關(guān)注。

　　一、本質(zhì)和內(nèi)涵不同。

　　GDP是反映一個(gè)地區(qū)全部常住單位生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果，是社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，屬于生產(chǎn)的范疇。而稅收則是國家憑借其政治權(quán)利，從個(gè)人和單位取得的一種無償收入，構(gòu)成國家和地區(qū)財(cái)政收入的主要來源，是對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品中剩余產(chǎn)品的一種分配形式，屬分配的范疇。

　　二、構(gòu)成因素不一一對(duì)應(yīng)。

　　從稅種和GDP的對(duì)應(yīng)關(guān)系來看，增值稅與GDP中第二產(chǎn)業(yè)的增值和第三產(chǎn)業(yè)中銷售流通行業(yè)的增值具有特定的數(shù)量關(guān)系，呈正相關(guān)；所得稅主要對(duì)應(yīng)勞動(dòng)者報(bào)酬和營業(yè)盈余；營業(yè)稅的稅基營業(yè)額與資金周轉(zhuǎn)次數(shù)總產(chǎn)品的成果相關(guān)；消費(fèi)稅是針對(duì)特定商品的消費(fèi)行為而征收的，與指定商品的生產(chǎn)和銷售量相關(guān)；對(duì)財(cái)產(chǎn)存量征收的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅等與GDP的聯(lián)系不大；資源稅是對(duì)開采礦產(chǎn)的銷售量相關(guān)。從以上對(duì)應(yīng)關(guān)系來看，稅收與GDP雖然關(guān)聯(lián)較大但并非簡(jiǎn)單的一一對(duì)應(yīng)。

　　三、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同。

　　GDP的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)與稅收的來源結(jié)構(gòu)并不直接對(duì)應(yīng)。GDP由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，而我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種卻主要來自于第二、三產(chǎn)業(yè)。近年來隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和第三產(chǎn)業(yè)比重的增加，二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于GDP總量的增長(zhǎng)，導(dǎo)致稅收的增速高于GDP增速。

　　四、計(jì)算方法不同。

　　GDP的增速是按照可比價(jià)格計(jì)算的，而稅收的增速并不需要考慮物價(jià)變動(dòng)因素。由于長(zhǎng)期以來物價(jià)總是處于上升狀態(tài)，GDP的可比價(jià)增速總是小于現(xiàn)價(jià)增速，與稅收增速有一定差距。

　　五、影響因素不同。

　　影響GDP增長(zhǎng)的因素主要有三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化、工業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型調(diào)整、服務(wù)業(yè)的優(yōu)化布局、消費(fèi)的升級(jí)等。稅收的增長(zhǎng)除了與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)，還會(huì)受稅收政策的直接影響，稅收政策的調(diào)整直接導(dǎo)致稅基的變化。另外，稅收征管力度和征管水平，也會(huì)在其他因素不變的情況下提高稅收的增速。

　　實(shí)證分析，以下是我國和我縣近幾年來的GDP和稅收增長(zhǎng)對(duì)比表：

　　2003-2010年全國和我縣GDP和稅收增長(zhǎng)對(duì)比表。

　　單位：%.

　　注：表中2005年至2008年全國和全縣GDP增速為依據(jù)經(jīng)濟(jì)普查資料修定數(shù)據(jù)表中數(shù)據(jù)表明，國家和地方的GDP增速在各年度變化比較平穩(wěn)，但有明顯的上升期和下滑期。2003-2007年是經(jīng)濟(jì)的上升期，2008-2009年是下滑期，2010年后逐步恢復(fù)。稅收的變動(dòng)劇烈，基本具備的特征是：當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上升期，稅收增長(zhǎng)高于GDP增長(zhǎng)或持平，如2004年和2007年是我縣經(jīng)濟(jì)的兩個(gè)高峰點(diǎn)，稅收增幅明顯增高；經(jīng)濟(jì)下滑期，稅收增長(zhǎng)會(huì)低于GDP的增長(zhǎng)，如2008-2009年經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期，稅收出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。

　　綜上所述，稅收增長(zhǎng)并不完全依據(jù)GDP的的總量變動(dòng)，更多地依據(jù)三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正處于不斷的變化之中，稅制、稅收政策也不斷地調(diào)整完善，稅收和GDP的增幅仍將是一個(gè)動(dòng)態(tài)的狀況，不能用靜止的觀點(diǎn)去比較，只有深層次分析社會(huì)再生產(chǎn)的客觀分配關(guān)系，才能揭示稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。