目前，軟件行業(yè)已進入了快速發(fā)展通道，企業(yè)快速發(fā)展的同時，由于內控制度欠缺，帶來了一系列的問題，為企業(yè)發(fā)展帶來了一定的影響。越來越多的軟件企業(yè)意識到了內部控制的重要性。財務內控作為企業(yè)內控的重要組成部分之一，完善的財務內控制度可以幫助企業(yè)更好地實現其經營目標，有效地降低和避免風險，保證企業(yè)資產安全。

　　1財務內部控制的含義

　　國際普遍認可的是美國審計程序委員會在1953年10月的《審計程序公告第19號》，對財務內部控制的定義為財務內部控制屬于企業(yè)內部控制的范疇，在企業(yè)內部控制中具有核心地位和作用。在我國，《會計辭海》《新會計大辭典》《現代會計百科全書》對財務內部控制的定義可以歸納為以財務反饋信息對財務活動進行監(jiān)督、指導、干預和約束，從而實現企業(yè)既定目標。2軟件企業(yè)及其財務風險軟件企業(yè)對于其他行業(yè)企業(yè)有一定的特殊性，其具有科技含量高、研發(fā)投入大、創(chuàng)新性強、技術人員多等特點。首先，軟件項目開發(fā)周期長，且開發(fā)周期的不確定性強，對技術人員的要求高，前期需投入大量人力物力財力，短期內收支不平衡，因此在資金管理、財務規(guī)劃等方面存在較大風險;其次，由于軟件企業(yè)前期“燒錢”的特質，如何吸收投資但又不喪失控制權，也是資本運作方面的一大難題或者說風險點。

　　3軟件企業(yè)財務內部控制制度建設的現狀

　　3.1財務內部控制環(huán)境缺失

　　企業(yè)在初創(chuàng)期，人力物力不充足，加之軟件企業(yè)的競爭性強，更新迭代快，有限的資源被用于產品研發(fā)，忽略了對內控方面的投入，公司整體缺乏內控意識，沒有建立完善內控管理體系，因此財務內控也就無從談起。另外，由于我國內控體系推廣的時間相對較晚，目前大部分公司還是借鑒歐美的模式，軟件行業(yè)尤其是筆者所在的AI領域，只能復制標桿企業(yè)的做法，缺乏對自身實際情況的全面研究，導致財務內控理論在應用中的水土不服。

　　3.2非財人員缺乏內部控制意識軟件企業(yè)人員結構中，技術人員占比較大，一般較少直接參與或接觸企業(yè)的經營管理活動，風險意識薄弱，認為財務內控是財務部、財務人員的事，不愿參與或者不愿配合，這也增加了企業(yè)建立財務內控制度的困難。

　　3.3財務人員素質較低，溝通成本高

　　目前軟件企業(yè)或者說是大部分企業(yè)現有的財務人員缺乏這種綜合能力，很多財務人員還停留在“記賬會計”這一角色中，多數員工知識結構單一，面對復雜的經濟事項無法做出專業(yè)判斷;缺乏向管理會計方向轉變的意識，不能適應企業(yè)高速發(fā)展的環(huán)境，考慮、判斷、解決問題的時候不能從整體出發(fā)，團隊協(xié)作意識較差，無法推動財務內控機制的有效發(fā)揮。

　　3.4缺乏有效的監(jiān)督機制

　　企業(yè)內控制度的順利實現需要各個部門的配合，企業(yè)在摸索符合企業(yè)個性的內控制度道路上，必然會出現各種突發(fā)狀況，需要有監(jiān)督和引導。事實上，目前很多企業(yè)在財務內控體系建設過程中并沒有設立監(jiān)督管理部門，雖然設立了監(jiān)督部門，但其組織架構設置不獨立，并不能很好的起到監(jiān)督作用，影響了企業(yè)內控制度執(zhí)行的效果，長此以往，必然會影響企業(yè)的穩(wěn)定運行與戰(zhàn)略發(fā)展。

　　3.5前期缺乏整體規(guī)劃，多軟件并行

　　正是由于前期沒有建立完整的內控體系，各部門各自為政，缺乏全局意識，針對各自需求購置了多套軟件，如OA、CRM、E-HR、Git、Jira、Wiki、ERP、知識產權系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)等，多的時候數十個軟件并行，不同的事項在不同系統(tǒng)操作，員工使用體驗度差，流程繁瑣且不清晰，后期維護成本高，不利于內控體系的建設。

　　4軟件企業(yè)財務內部控制制度建設缺失的風險

　　4.1財務風險

　　4.1.1賬務核算風險。如果沒有一套完整的財務制度，沒有形成文字或視頻的操作手冊，由于各財務人員素質參差不齊，處理方式也千差萬別，再加上人員流動，信息傳遞中斷，基礎數據不準確，會導致日常賬務核算的不規(guī)范，賬務處理不準確，影響財務報表的真實性、準確性和完整性。4.1.2資金風險。軟件企業(yè)投入大、開發(fā)周期長且不確定、對人才要求高、人力投入大等特點，決定了軟件企業(yè)對資金的需求會不斷提高，在企業(yè)前期盈利能力不足的情況下，主要的資金來源依賴于外部融資，資金使用需要有嚴格計劃。如果沒有一套行之有效的財務內控體系，資金使用過程中沒有風險意識，可能會導致項目開發(fā)成本的上升，企業(yè)運營費用的無節(jié)制，資金使用效率低下，對現金流沒有預測和預警，一旦出現資金鏈斷裂，將會極大地阻礙企業(yè)的持續(xù)經營。

　　4.2人力風險

　　軟件企業(yè)對人才的要求較高，企業(yè)最大的投入為人力投入，人才成本占企業(yè)運營成本的70%以上，財務內控制度缺失，對人才沒有良好的發(fā)展規(guī)劃，沒有良好的監(jiān)督與激勵體系，會造成優(yōu)秀人才的流失，人才流動性過大，使得企業(yè)成為“培訓機構”，增加了企業(yè)招聘成本和人才培養(yǎng)成本。

　　4.3信息安全風險

　　數據信息是軟件企業(yè)的生命，在競爭激勵的大環(huán)境下，核心數據關系著企業(yè)的生死存亡。企業(yè)信息的泄露，很大一部分原因要歸咎于企業(yè)內部管理的不規(guī)范。企業(yè)需要建立完整的內控體系，對日常操作、用戶口令、權限管理、數據備份、風險意識的培養(yǎng)、監(jiān)督檢查等，有一套嚴格執(zhí)行的信息安全規(guī)范，為企業(yè)正常運營保駕護航。

　　5完善軟件企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)建設的建議

　　(1)加強財務內控意識。財務內控是企業(yè)正常運營發(fā)展的制度基礎，而內控環(huán)境是財務內控制度發(fā)揮作用的基礎，改善內控環(huán)境需建立管理層的財務內控思維，組織管理層培訓財務內控管理相關的理論、制度、體系建設。加強全員的風險意識，提高對財務內控制度的認知度，只有正確認識，全員參與，全員重視，才能建立行之有效的內控環(huán)境，財務內控制度才能得以良好的運行。(2)建立信息化的企業(yè)財務內控機制。完善的信息技術系統(tǒng)能使財務制度的有效執(zhí)行事半功倍，作為軟件企業(yè)，實施信息化更是有得天獨厚的優(yōu)勢，讓辦公系統(tǒng)化、制度流程化，在現行軟件運行穩(wěn)定后，可以將原本各自為政的系統(tǒng)打通，根據流程完善制度，根據執(zhí)行優(yōu)化流程，為有效實現管理閉環(huán)打下堅實的基礎。完善的信息化建設，也可以讓數據流通，使各數據有據可查，審核環(huán)節(jié)的人員可以追本溯源;也避免了由于系統(tǒng)的斷層導致同樣的數據在不同的系統(tǒng)中重復錄入，提高了工作效率。同時，數據的來源唯一，也能避免因多次錄入錯誤導致各系統(tǒng)數據不一致，后期另花大量時間去查詢錯誤原因。當然，企業(yè)的信息化建設非一日之功，需要長期打磨，才能真正適應企業(yè)實際情況。(3)加強財務人員業(yè)務培訓。企業(yè)的財務內控需要各個部門的配合，但不可否認，財務部門屬于財務內控中心，且與其他所有部門在業(yè)務上都有銜接，屬于一個綜合性較強的部門，這對財務人員就提出了比較高的要求，財務人員不僅要有扎實的專業(yè)知識，還要了解經營管理、企業(yè)產品、生產技術，并且要有與各個部門溝通的技巧。因此需要對財務崗位定崗定編，加強財務人才梯隊建設，做好人才儲備，內訓外訓相結合，培養(yǎng)財務人員從記賬會計到管理會計的轉型，打造一支優(yōu)秀的綜合型團隊。(4)做好全面預算。企業(yè)預算是財務內控制度的重要一環(huán)，關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，合理的預算也體現了企業(yè)財務內控制度的結果。另外，由于軟件企業(yè)特有的資金風險和人力風險的存在，軟件企業(yè)的預算更是要對各項資源做合理調配，使有限的資源發(fā)揮最大的效用。企業(yè)應將戰(zhàn)略目標有效地分解，從銷售目標、生產計劃、成本費用控制、現金流預測等，做好整體預算規(guī)劃，更有效地輔助企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。(5)建立健全監(jiān)控機制。軟件企業(yè)的內控比較薄弱，是行業(yè)的普遍狀態(tài)，有了體系制度，如何更好的貫徹執(zhí)行也是一個比較重要的問題，因此需要建立健全企業(yè)監(jiān)控機制進行約束�？梢栽谄髽I(yè)設立內審部，作為企業(yè)內控的監(jiān)督機構，負責監(jiān)控企業(yè)內控制度的有效實施，對企業(yè)發(fā)展過程中的各項風險做到事前預警、事中控制、事后分析，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。(6)優(yōu)化財務內控體系設計。財務內控體系的設計需要與企業(yè)目標保持一致，才能最大限度地發(fā)揮體系的優(yōu)勢，實現企業(yè)的發(fā)展目標。財務內控體系設計需要結合企業(yè)信息化建設，優(yōu)化各流程管理權限配置，明確各流程節(jié)點人員的權責，制定相應的財務內控管理標準，制作相應的執(zhí)行手冊，讓制度落地。例如，可以將業(yè)務流程標準化、基礎會計處理模板化、資金管理集團化。(7)積極推進財務BP。軟件企業(yè)發(fā)展迅速，市場需求快速變化，業(yè)務推進的過程中，機會和風險并存，業(yè)務在相應的數據分析、風險控制等方面存在盲區(qū)，推進財務BP可以協(xié)助業(yè)務建立可量化的KPI，對各事業(yè)部有針對性地進行數據分析，監(jiān)測數據變動情況，梳理業(yè)務流程，推進流程優(yōu)化，提升內部運用與資源使用效率，也能使財務人員了解公司業(yè)務，站在業(yè)務的角度去設計流程制度，使各部門配合更暢通，節(jié)約各部門間的溝通成本。6結論企業(yè)財務內部控制建設并非一蹴而就的事，而是一項長期的工程，需要整個企業(yè)全體人員的配合與堅持，并結合內外部環(huán)節(jié)的變化不斷地打磨優(yōu)化，才能使之最適應本企業(yè)的發(fā)展，形成有特色的企業(yè)文化，從而保障企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展，最終實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

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　　《軟件企業(yè)財務內控制度建設研究》來源：《中國市場》，作者:陳婷