摘要：財(cái)務(wù)電算化給財(cái)務(wù)人員帶來方便快捷高效的工作方式的同時(shí)，也增加了企業(yè)信息的安全隱患。然而，任何事物都不是完美無缺的，我們只有順應(yīng)財(cái)務(wù)電算化發(fā)展的潮流，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立分工明確、權(quán)責(zé)落實(shí)、操作嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度并切實(shí)的加以執(zhí)行，才能充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和高效性，為企業(yè)提供準(zhǔn)確及時(shí)的決策信息，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。
　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；電算化；內(nèi)部控制
　　
　　
　　財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括原來的手工財(cái)務(wù)過程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)管理過程，它將職能控制與程序控制、人工控制和計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合，是一種綜合性多方位的控制。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。
　　一、財(cái)務(wù)電算化內(nèi)部控制存在的問題
　　財(cái)務(wù)電算化在我國迅速的發(fā)展，使部分企業(yè)提高了工作效率，取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益。但仍有很多企業(yè)對會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)、管理、應(yīng)用等方面還缺乏全面而深刻的了解，無論在理論上還是在實(shí)踐上都未能形成一套完整的體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
　　1．財(cái)務(wù)電算化財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)有待提高
　　財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)是人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，它既需要熟悉計(jì)算機(jī)操作的財(cái)會(huì)人員，又需要精通計(jì)算機(jī)硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財(cái)務(wù)知識(shí)的系統(tǒng)管理員。現(xiàn)階段企業(yè)這種復(fù)合型人才還相當(dāng)匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時(shí)間。
　　2．財(cái)務(wù)軟件不能及時(shí)升級換代，成本與應(yīng)用效果不成比例
　　很多企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是“以機(jī)代賬”，不舍得在軟件后期的開發(fā)與維護(hù)、升級與培訓(xùn)方面進(jìn)行必要的投入，造成電算化軟件強(qiáng)大的控制功能不能被有效地開發(fā)利用，形成電算化軟件的閑置與浪費(fèi)。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖悖�不能有效利用�?jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，浪費(fèi)了資源，增加了核算成本。
　　3．財(cái)務(wù)軟件安全性、保密性差，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大
　　軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)者都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度而大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展為利用計(jì)算機(jī)犯罪的不法之徒提供了便利，超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽企業(yè)的數(shù)據(jù)文件，篡改、復(fù)制、偽造、銷毀重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。利用計(jì)算機(jī)犯罪數(shù)額更大，手段更先進(jìn)，方法更隱蔽，因此給企業(yè)帶未的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更大。
　　4．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層忽視財(cái)務(wù)電算化管理功能，財(cái)務(wù)電算化工作有待進(jìn)一步提高
　　一直以來，我國的財(cái)務(wù)工作主要從事事后核算，而事前的分析預(yù)測和事中的控制因種種原因而流于形式。財(cái)務(wù)電算化的運(yùn)用和發(fā)展可以將財(cái)會(huì)人員從繁重的算帳、報(bào)賬工作中解脫出來，把主要的精力放在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面。但很多企業(yè)存在著重視報(bào)賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象。采用軟件的材料核算、費(fèi)用核算、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強(qiáng)，具備管理功能的成本核算、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系、財(cái)務(wù)預(yù)算等模塊，卻因設(shè)計(jì)不完善或企業(yè)不重視，限制了財(cái)務(wù)電算化的管理功能。
　　5．．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化控制制度不完善
　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化后，財(cái)務(wù)部門的人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)的處理方法、會(huì)計(jì)檔案的保存介質(zhì)和保存方法等都相應(yīng)地發(fā)生了巨大變化，企業(yè)怎樣依據(jù)內(nèi)控規(guī)范進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，切實(shí)防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，將是企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題。
　　二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略
　　1．建立健全財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境
　　財(cái)務(wù)電算化的規(guī)范化、制度化管理，是財(cái)務(wù)電算化安全正常運(yùn)行的制度保證。規(guī)章制度主要有計(jì)算機(jī)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、檔案管理制度、崗位責(zé)任管理制度、日常操作管理制度、維護(hù)管理制度和機(jī)房管理制度。制定嚴(yán)格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行，是不斷提高財(cái)務(wù)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。企業(yè)必須從財(cái)務(wù)工作出發(fā)，合理地進(jìn)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范合理高效的工作規(guī)程，以最大限度地提高財(cái)務(wù)工作效率，防范和化解財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)。要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件自身的程序控制功能，實(shí)行權(quán)限管理、互相監(jiān)督、互相牽制；實(shí)行集中式事后監(jiān)督與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制。
　　2．財(cái)務(wù)電算化開發(fā)控制
　　首先，企業(yè)應(yīng)明確開發(fā)目標(biāo)，并進(jìn)行系統(tǒng)可行性研究與分析；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)都必須遵循財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范并得到公司授權(quán)認(rèn)可；系統(tǒng)開發(fā)人員與財(cái)務(wù)人員應(yīng)在系統(tǒng)開發(fā)前及開發(fā)過程中保持充分有效的溝通并進(jìn)行必要的系統(tǒng)培訓(xùn)，在開發(fā)的過程中始終要圍繞用戶需求這一宗旨確保系統(tǒng)開發(fā)目標(biāo)的一致性，同時(shí)也要控制開發(fā)進(jìn)度，監(jiān)督開發(fā)質(zhì)量，檢查各功能模塊設(shè)置的合理性，提高系統(tǒng)的質(zhì)量；相關(guān)人員應(yīng)做好各項(xiàng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如數(shù)據(jù)庫的備份、系統(tǒng)初始化、初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等，新舊系統(tǒng)并行不少于三個(gè)月的時(shí)間，并行期間新舊系統(tǒng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對無誤后才能正式啟用新系統(tǒng)；如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件存在漏洞，需要及時(shí)對其進(jìn)行修改，修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制．所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔備查。
　　3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制
　　為防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，需要保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，主要的控制措施包括實(shí)體安全控制，硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)安全控制和電腦病毒的防范與控制。如明確規(guī)定并在軟件中限制操作人員對財(cái)務(wù)軟件的操作權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件，防止越權(quán)使用軟件；設(shè)置接觸與操作的日志控制，由專人保存上機(jī)操作記錄；操作人員離開機(jī)器時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件；嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，對數(shù)據(jù)文件定時(shí)備份并加密，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專門供電系統(tǒng)并配備保護(hù)性設(shè)備，不定期檢查電源安全等。為防止計(jì)算機(jī)病毒，除了及時(shí)更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻、定期檢測、清除病毒外，財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)不并入互聯(lián)網(wǎng)，僅在本單位局域網(wǎng)內(nèi)運(yùn)行是防范電腦病毒的一種有效方法。在實(shí)際工作中，注意提高會(huì)計(jì)操作人員對計(jì)算機(jī)病毒的防范意識(shí)，提高計(jì)算機(jī)使用的安全意識(shí)，也是保證會(huì)計(jì)電算化安全運(yùn)行的有力措施。
　　4．財(cái)務(wù)電算化信息系統(tǒng)的人員控制
　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理授權(quán)分工，確保處理業(yè)務(wù)過程中各崗位間的相互監(jiān)督和制約。建立以提高網(wǎng)絡(luò)安全及高級程序語言方面的培訓(xùn)，大力開展計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)財(cái)務(wù)人員。
　　5．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
　　內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。財(cái)務(wù)電算化內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一種特殊形式，在某種意義上說是對其他內(nèi)部控制的再控制，因而是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制最有效的手段之一。主要包括：對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)、審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性以及對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查等。
　　6．理性對待財(cái)務(wù)電算化信息的安全
　　企業(yè)應(yīng)理性對待信息安全，既不能談安全色變，認(rèn)為財(cái)務(wù)電算化后信息的安全性得不到保障，制約財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展，也不能無視安全，導(dǎo)致信息外泄給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層應(yīng)對信息安全的認(rèn)識(shí)和理解是解決信息安全問題的根本動(dòng)力。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　[1]欒書庭，淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，綠色財(cái)會(huì)．2010.10
　　[2]梁玉娥．電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制簡析．財(cái)會(huì)研究．2007.09